«Significant Economic Presence» y sus implicaciones

Desde el 2021, la OCDE combate a nivel mundial la evasión fiscal de las empresas que desvían sus ganancias a jurisdicciones de baja tributación. El proyecto conocido como «Plan de Acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios» (BEPS Action Plan en inglés), se centra concretamente en las dificultades de la fiscalidad de la nueva economía digital. El concepto clave del proyecto BEPS es el de SEP (Significant Economic Presence) o “presencia económica significativa”. La India ha incorporado las medidas BEPS a su código fiscal, algo que, si su empresa realiza actividades en la India, podría afectarle. En este artículo se lo explicamos.

«Significant Economic Presence» y sus implicaciones en la India

Las normas SEP estipulan que las transacciones comerciales estarán sujetas a impuestos cuando una empresa tenga una implicación significativa en el mercado en el que vaya a tributar, aunque no tenga presencia física en dicho país. En la ley actual, se considera que una empresa extranjera que comercia con la India tiene una presencia económica significativa o SEP si:

• realiza transacciones de mercancías, servicios o propiedad con una entidad legal de la India, incluidos la descarga de datos o de programas, y el montante total de dichas transacciones ha excedido los 20 millones de rupias indias (unos 220 000 euros) el año previo;
• participa asiduamente en actividades de contratación empresarial o
• interactúa con 300 000, o más, usuarios

«Significant Economic Presence»: consecuencias para la empresas extranjeras en la India

La finalidad de la creación del concepto de Significant Economic Presence es garantizar que ninguna empresa que obtenga ganancias en un país evada impuestos locales y, además, que todas las empresas se midan con la misma vara. A pesar del énfasis que la OCDE pone en la regulación de la economía digital, la implementación actual de la norma SEP en la India tiene un alcance amplio. De hecho, cubre todas las transacciones relacionadas con las mercancías, servicios o propiedades y realizadas por empresas extranjeras que tengan una entidad legal en la India, tanto si es online como no.

Además, en la India se ha implementado la normativa SEP de manera muy amplia, de forma que incluso las empresas extranjeras que no tienen una entidad en la India son consideradas SEP de todas formas por sus actividades. Por ejemplo, una sola operación de exportación a la India de una empresa extranjera, que de lo contrario no está activa en el país, puede activar la norma SEP si esa operación excede los 20 millones de rupias indias o 220 000 euros.

Por lo tanto, la ley india observa tanto la periodicidad de las operaciones de la empresa extranjera en la India como las ganancias derivadas de ellas. Una vez sea aplicable la norma SEP, la empresa extranjera deberá mantener un libro de contabilidad, llevar a cabo auditorías, pagar impuestos y presentar declaraciones de la renta en la India.

«Significant Economic Presence»: los acuerdos tributarios europeos con la India

Obviamente, las empresas que estén activas en la India y sean residentes en países con los que la India haya establecido un acuerdo tributario, no tributarán dos veces por ser consideradas SEP. Además, las leyes indias dictan que a las empresas extranjeras se les aplicarán las cláusulas que les resulten más favorables, ya sean las del código tributario indio o las del acuerdo tributario conjunto.

Por otro lado, los acuerdos tributarios con Europa no utilizan el término Significant Economic Presence (SEP) sino que hablan de “establecimiento permanente”, término que tiene una aplicación más reducida. Siempre que puedan probar que no constituyen un “establecimiento permanente” en la India, quedarán fuera del ámbito de aplicación de las disposiciones SEP.

Para ello, la empresa deberá presentar ciertos documentos, entre ellos, un certificado de residencia fiscal, una declaración que indique que no tienen establecimiento permanente y el formulario 10F.

No obstante, las disposiciones de las normas SEP siempre serán aplicables a las empresas de países que no tengan ningún acuerdo tributario con la India (todos los miembros de la UE lo tienen). Es importante que las empresas de estos países comprueben constantemente si sus transacciones activarían las cláusulas SEP.

Lo que debe saber sobre fiscalidad al hacer negocios en la India

La nueva norma fiscal Significant Economic Presence y el establecimiento permanente no son los únicos asuntos fiscales traicioneros a los que se enfrentan las empresas europeas en la India. IndiaConnected lleva diez años operando en la India y ayuda a cientos de empresas cada año a resolver sus dudas sobre el sistema fiscal indio y otros temas fiscales. Para ayudarles a dar los primeros pasos, hemos creado una guía gratuita basada en nuestra experiencia en la que ofrecemos consejos para CEOs que operan en la India.